Kindergartenzuschuss: Was gilt bei Rückzahlung von Beiträgen?

In der Coro­na-Pan­demie waren viele Kitas geschlossen oder es gab nur Not­be­treu­un­gen. In nicht weni­gen Fällen sind Beiträge aus­ge­set­zt oder gar rück­er­stat­tet wor­den. Doch was bedeutet das für die Steuer­frei­heit der Arbeit­ge­berzuschüsse nach § 3 Nr. 33 EStG, wenn der Arbeit­ge­ber sein­er­seits keine Leis­tun­gen zurück­ge­fordert bzw. Zuschüsse weit­ergezahlt hat?

Aktuell hat sich die Finanzver­wal­tung — offen­bar bun­de­sein­heitlich  — auf ein gemein­sames Vorge­hen verständigt:

• In den Fällen, in denen Städte und Gemein­den auf­grund der Coro­na-Pan­demie Kinder­garten- bzw. Kinder­be­treu­ungs­ge­bühren nicht einge­zo­gen bzw. bere­its erhobene Beiträge zurück­er­stat­tet haben, wird es für das Kalen­der­jahr 2020 nicht bean­standet, wenn von ein­er Dar­lehens­gewährung des Arbeits­ge­bers an den Arbeit­nehmer aus­ge­gan­gen wird. Damit bleiben die Arbeit­ge­ber­leis­tun­gen für das Jahr 2020 weit­er steuerfrei.
• Aber: Die im Jahr 2020 geleis­teten Zuschüsse sind mit den im Jahre 2021 entste­hen­den Unter­bringungs- und Betreu­ungskosten für die Kinder zu ver­rech­nen. Sin die Unter­bringungs- und Betreu­ungskosten niedriger als der Betrag, den der Arbeit­ge­ber 2020 zu Unrecht nach § 3 Nr. 33 EStG steuer­frei belassen hat, ist der Dif­ferenz­be­trag als Arbeit­slohn lohn­s­teuer- und sozialversicherungspflichtig.

“Quelle: WISO 21/2021”